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會計

中國開放市場使審計機構備受關注

海外投資者正在向中國企業注入資金,加上一系列會計醜聞,促使中國證監會加大力度對中國會計行業進行整頓。

中國監管機構對於跟審計行業中的火災打交道已習以為常。

近年來,多家上市企業的財務文件在辦公室大火中神秘被毀。在其他一些涉嫌欺詐的案件中,還出現過多年審計文件遭竊或是隨被盜車輛被帶走的情況。

但如今,一系列涉及數十億美元的企業醜聞和中國最大審計機構之一面臨的困境,都漸漸加大了中國證監會(CSRC)的壓力,促使其對中國會計行業進行整頓。這一整改行動的導火索是中國證監會7月開始對中國第三大會計師事務所瑞華會計師事務所(Ruihua Certified Public Accountants)展開的一項調查。此前,瑞華的客戶之一康得新(Kangde Xin)被發現在幾年內合計虛增利潤約120億元人民幣(合18億美元)。

此次整改行動格外緊迫,原因是目前外國投資者正向中國企業注入資金。指數供應商MSCI決定在其廣受關注的新興市場基準指數中納入越來越多的A股,此舉預計會吸引至多1000億美元資金流入中國內地企業。

「中國非常希望吸引外國資本,無論是在債券市場還是在股票市場,而中國企業急需資本。」總部位於紐約的會計師事務所麥楷博平(Marcum Bernstein & Pinchuk)地區共同管理合伙人德魯•伯恩斯坦(Drew Bernstein)表示,「我認為,(監管機構)已經意識到,要吸引這些資本,可靠的審計是必要的。」

對瑞華進行的調查已波及整個中國資本市場,監管機構已暫停審批至少20家瑞華客戶的IPO申請。瑞華沒有回應記者的多次置評請求。

這起醜聞於今年5月首次爆發,當時,高分子材料製造商康得新稱該公司120億元人民幣的銀行存款不翼而飛。中國證監會隨後對康德新進行的一項調查發現,該公司在過去4年中虛增的利潤數額與該款項數額大致相當,這引發了對瑞華的調查。

瑞華官網顯示,2017年,該公司擁有逾9000名員工,與300多家上市公司有合作。瑞華聲稱,中國一些最大的國有集團是它的客戶,如電力供應商國家電網(State Grid)。

此次對中國國內審計行業的審查,與中國上一波會計醜聞形成了鮮明對比。上一次醜聞的核心是在美國和加拿大上市的中國企業,與四大會計師事務所——安永(EY)、普華永道(PwC)、德勤(Deloitte)和畢馬威(KPMG)——的審計工作有關。

在那期間,從2011年開始,逾100家中國企業在紐約被摘牌,多家會計師事務所被處以罰款。例如,安永因與嘉漢林業(Sino-Forest)在2011年倒閉相關的事情支付了800萬美元罰款。嘉漢林業是一家在加拿大上市的中國企業,被指控存在會計違規。

「四大在上次事件中得到了一個不佳的口碑,但中國的(會計師)事務所尚未因重大國內會計醜聞見識過那種陣勢的衝擊。」德安華(Kroll)大中華區商業情報和調查負責人何越(Violet Ho)表示,「(會計師事務所的)人不了解未來更大的聲譽風險會是什麼樣子。」

十多年來,中國企業確實經歷了一些奇怪的、甚至滑稽的會計事件。2011年至2017年間,包括山田綠色資源(Yamada Green Resources)和中國紙業(China Paper)在內的幾家陷入困境的公司,在離奇的火災事故中突然失去了他們的財務文件。

著名的一起事件是,2015年,中國動物保健品(China Animal Healthcare)在接受法務審計的中途丟失了5年的財務報表。當時,該公司表示,一輛載著這些文件的卡車被盜。2009年,峻煌生化科技(China Sun BioChem)的關鍵文件也遭遇了類似的命運。

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