是不是要上一個新項目，哪個產品賺錢，這些都是管理層要考慮的重大問題。但是在企業裏面，一切的決策都要以事實爲依據，拿數字說話，管理會計就是準確描述企業現狀和未來的工具。

管理會計是爲公司的管理層服務的，它的作用是用數據和事實來描述公司的運作，從而幫助管理層做出合理的決策。相對而言，財務會計是爲公司外部的決策者服務的，它產生的財務報表主要是給投資者、董事會和其他相關人員看的。(學習讀懂財務報表)

管理會計可以幫助管理者得到以下幾個問題的答案：

- 我做的決定將會如何影響公司的成本和收入？ - 公司裏面的某個部門（子公司）到底表現如何？ - 什麼產品的成本超出了預算，什麼產品的成本低於預算？ - 公司應該重點發展哪種產品或服務？

三個重要的概念:

1. 管理會計——管理會計是爲企業的管理層服務的。公司的財務人員對公司經營的相關資訊進行確定、量化、統計、分析和計劃，並向管理層解釋和溝通這些資訊的含義，供管理層決策需要。

2. 財務會計——財務會計主要是產生共外部人士使用的數據和資訊。這些外部人士包括銀行、股東、供應商、政府和監管機構等。

3. 決策——決策是指爲達到某個目的而做出的選擇。在企業中，管理者的主要職責就是決策。管理者有時需要做出非常重大而複雜的決策，但是大多數的決策都是日常的簡單決策。

關於管理會計，下列哪種說法是正確的？

管理會計的一些主要領域包括:

1.產出變化對成本的影響——財務人員會爲企業內部的各種經營活動設置量化的產出指標。這樣，他們就可以計算出產出的變化會如何影響成本和利潤。

2. 計劃和控制——計劃是指設定目標並確定如何實現；控制是指實施計劃，並根據計劃實施的實際情況來調整計劃。計劃的量化形式就是預算，包括總預算和彈性預算。把計劃的執行結果和預算進行對比，就可以得出績效報告和差異分析，作爲計劃執行過程的反饋。

3. 資本預算——資本預算是指對於影響期限超過一年的項目的計劃和控制。

4. 成本分攤（分攤）——對於公司來說，如何分攤成本是決策過程中非常重要的步驟。成本的分攤影響到方方面面，從產品組合的優化到業績的考覈。我們在後面會學到更多關於成本分攤的相關知識。

根據我們前面所學的，下面哪些項目不屬於管理會計的範疇？

產量的變化會如何影響成本呢？

管理者需要理解公司各類經營活動相關的成本，以便對成本有所控制。財務人員就是幹這個的。他們可以確定經營活動（如維修和保養），並將其產出進行量化。這樣一來，這項活動的成本就可以被確定了。這種「經營活動-產出-成本」的關係被稱爲「成本動因」。成本可以分爲可變成本和固定成本。這種「成本-產量-利潤」的關係被管理者用來理解產量變化會如何影響成本，從而影響利潤。例如，一個旅遊點的經營者會考慮遊客人數的變化會如何影響其經營的成本。

重要知識點：

1.成本動因——成本動因是導致對於資源消耗變化、影響質量和週期時間的任何事件和情形。一個作業可能具有多個動因。成本動因並不需要數量化，但是它對於作業動因和資源動因的選擇有重要影響。簡言之，成本動因就是導致生產中成本發生變化的因素，只要能導致成本發生變化，就是成本動因。

2. 固定成本——固定成本（又稱固定費用）相對於變動成本，是指成本總額在一定時期和一定業務量範圍內，不受業務量增減變動影響而能保持不變的成本。

固定成本的特徵在於它在一定時間範圍和業務量範圍內其總額維持不變，但是，相對於單位業務量而言，單位業務量所分攤（負擔）的固定成本與業務量的增減成反向變動。

隨著企業的發展，它必須要有非常正規的計劃，也就是預算。企業的所有方面都需要有預算，用於經營活動的計劃和控制。財務人員會將實際績效和預算項對比，找出差異（差異分析）。

1. 預算的好處——迫使管理者暫時擺脫日常的經營活動，去展望和規劃未來； 管理者可以將績效同自己的構想進行比較；在大的企業中，這可以保證各個部門有一個共同的總目標。

2. 預算的類型——長期預測和預算， 企業首先會制定出戰略計劃，然後纔是長期的計劃和資本預算；長期計劃會放在總預算中。總預算會包含企業中所有的經營活動。

3. 固定預算和彈性預算——固定預算是基於對銷售額的單一預測，而彈性預算是基於不同水準的銷售額。

4. 差異分析——在實際執行結果同預算不同時，就產生了差異(Variance)。差異可以是有利的，也可以是不利的。如果差異過大，就需要好好研究一下了。

爲什麼企業需要做預算？

不同的銷售額會帶來何種影響？

公司的總預算會包括對銷售額的預測，根據這個預測，可以計算出成本的水準。如果公司的銷售收入超過預計，那麼就會產生有利的差異。如果銷售收入低於預計，則會產生不利的差異。如果實際成本超過預計，則會產生不利的差異。反之亦然。問題是，隨著銷售額的變化，成本也會相應變化。爲了解決這個問題，公司還要準備彈性預算，根據銷售額的上下浮動來調整。

重要知識點：

1. 固定預算——根據某一個固定的銷售額水準制定的預算。比如，一家公司預計明年將賣出10000件產品，每件10元，根據這個銷售額制定的預算就叫做固定預算。

2. 彈性預算——根據不同銷售額水準而調整的預算，叫做彈性預算。比如，一家公司預計將賣出20萬元的貨，成本爲10萬元，但是實際賣出了25萬元的貨。在計算成本差異的時候，你就不能以10萬元成本來計算，而是要按25萬元銷售額所對應的成本來計算（應該會多於10萬元）。

3. 彈性預算成本——彈性預算成本是根據成本行爲和成本動因來計算的。他們一般分爲兩種：可變成本和固定成本。比如一家制造傢俱的廠商，木材的成本會和銷售量成正比，但是工人的薪水是不變的。所以，木材是可變成本，而工人的薪水是固定成本。

不是所有的企業績效都可以用財務指標來衡量。一些重要的指標，如產品質量和顧客滿意度也需要被記錄。爲此，哈佛商學院的Robert.Kaplan教授和Dabid.P.Norton教授提出了平衡記分法（Balanced Scorecard，BSC）體系。

1. 顧客指標——包括：市場份額、顧客滿意度調查排名、重複訂單率/回頭客率和顧客投訴率。

2. 財務指標——包括：運營收入、運營資本或流動比率、運營現金流、存貨週轉率、超額利潤等。

3. 運營指標——包括：產能利用率、訂單反應時間、工程能力、工序流轉速度等。

4. 競爭力指標——包括：領導力、保護專利的能力、新員工培訓週期等。

如何計劃收益期在一年以上的項目？

資本預算就是指分析和確定企業長期項目投資的過程。

在分析長期的項目時，最常用的指標是淨現值。

當淨現值爲正時，項目就值得進行。反之亦然。

關於淨現值的知識，我們已經在金融入門中有所講述，您可以點擊此處檢視。

一項產品的成本中應該包含哪些項目？一臺機器如果用於生產多種產品，它的成本應該如何分攤呢？工廠的用電算到哪裏？工頭的工資呢？這些都屬於公司的成本分攤。

1. 企業內的成本分攤——其目的包括：設定最佳的產品組合、績效評估、存貨成本和銷售成本覈算等。

2. 分攤的方式——成本是如何分攤的呢？有一些成本的分攤是非常簡單的，比如製造一張桌子所用的木材。而另外一些成本，如工人的工資，屬於非直接成本，所以必須要分攤。最後，後勤部門（如法務部、人事部）的成本也必須分攤。

3. 後勤部門的成本分攤——法務部、人事部等屬於後勤部門，不直接銷售產品，因此他們的運作成本必須分攤。分攤的比率必須實現確定，這樣各個部門可以相應地計劃。

4. 直接和間接成本——一個產品涉及的工時費和材料費屬於直接成本，可以很容易地分攤。包括保險費、電費和管理人員工資在內的間接成本需要根據一定的指標來分攤。

下列說法正確的是？

一家肉類加工廠是不能將每頭牛的成本分攤到每個火腿腸上的,而珠寶商則可以分攤製造每個項鍊的成本。這種不同就形成了不同的成本分攤制度。

1. 分批成本制度——按每批產品的成本進行分攤。通常汽車、機械、珠寶和定製產品的製造商會採用這種制度。

2. 分步成本制度——通常大批次生產的企業會採用分步成本制度，比如自然資源、批次生產的食品、化工產品和工業原材料。

3. 混合成本系統——實際上，大多數公司不會單純採用分批或分步成本制度，而會根據公司的業務類型採取折中的方式。

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這次訓練的目的，是爲了讓您瞭解管理會計的一些最基本的常識。有幾個重要的點：
1. 管理會計和財務會計的區別
2. 預算幫助企業計劃和控制
3. 成本的分攤
4. 非財務的績效指標

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